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    環保稅首個征期納稅申報將截止,污染量如何計算?如何計稅?如何納稅申報

    2018-04-18

    環保稅是從今年(2018)1月1日開始征收的,由于其是按月計算、按季申報繳納,所以4月初,也就是現在,是環保稅的第一個納稅申報期,你企業完成環保稅納稅申報了嗎?

    各地都推出了環保稅申報專窗

     

    由于4月份有一個清明節,所以本月的納稅申報截止日不是通常的15號,而是18號,也就是說離環保稅納稅申報截止還有7天,要抓緊了!

     

    哪些企業需繳環保稅?

    如果你企業之前就需繳納環境污染費,那么肯定是要繳環保稅的。如果你企業之前不用繳納環境污染費,也可能要繳納環保稅,因為《環保稅》的覆蓋范圍更廣泛。

    《環保稅法》規定:

    在中國領域和中國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企事業單位、和其他生產經營者,都要按規定繳納環保稅。

    有直接就有“間接”,以下間接向環境中排放污染物的,不用納稅:

    企業向污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物;

    企業在符合環保標準的設施、場所貯存處置固體廢物。

    總的來說,主要是制造業、建筑工程業和畜牧養殖業等行業的企業需要繳環保稅,至于搞商貿的、做流通的或互聯網企業一般不會產生應稅污染物,不用繳納。

     

    應稅污染物?

    大氣污染物

    水污染物

    固體廢物

    噪聲

    上述的4類污染物是大類,具體的污染物如一氧化碳、甲醛等,在《環保稅法》的附表里都有具體羅列,下為部分截圖:

     

    如何計稅?

    很簡單,計算環保稅就像買東西一樣,總價=單價*數量。環保稅與增值稅不一樣,沒有稅率,而是按照不同污染物制定不同的稅額,就像是物品的“單價”一樣,如下圖:

    有的企業排放的污染物里面的元素成分很復雜、種類很多,對此,并不是所有污染物都要納稅,《環保稅法》規定:

    企業每一排放口的大氣污染物,按污染當量數從大到小排序,只需對排前3的污染物納稅。

    企業每一排放口的第一類水污染物,按污染當量數從大到小排序,只需對排前5的污染物納稅。

    企業每一排放口的其他類水污染物,按污染當量數從大到小排序,只需對排前3的污染物納稅。

    有了單價和應稅污染物范圍,企業只要能監測出相應污染物在一定周期內的數量(當量),就知道你企業該交多少稅了。

     

    如何確定污染物數量?

    首先是污染物的測量問題,企業可以根據自身情況選擇不同的監測方式:

    安裝了污染物自動監測設備的企業,可自行監測;

    未安裝污染物自動監測設備的企業,可由環保局指定的監測機構監測;

    不具備監測條件的企業,可按相應排污系數、物料衡算方法計算;

    無法按前3項方法計算的企業,按當地規定的抽樣測算方法計算。

    但監測到的只是原始數據,企業還要對這些監測數據做相應的計算處理,在處理過程中,大致有以下這些標準要特別注意:

    1、大氣污染物和水污染物排放量的監測計算問題

    企業委托監測機構對大氣污染物和水污染物排放量進行監測的,若同一排放口排放的同一種污染物有多個監測數據,大氣污染物按照監測數據的平均值計算排放量,水污染物按照監測數據以流量為權的加權平均值計算排放量;

    同一個排放口排放的同一種污染物當月無監測數據的,可跨月沿用最近一次的監測數據計算排放量。

    企業按排污系數、物料衡算方法計算的,若適用的排污系數方法中產排污系數為區間值,可結合實際情況確定具體適用的產排污系數值;

    對于生態環境部尚未規定適用排污系數、物料衡算方法的,企業可參照繳納排污費時依據的排污系數、物料衡算方法及抽樣測算方法計算污染物的排放量。

    2、水污染物污染當量數的計算問題

    水污染物的污染當量數,以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算,其中,色度的污染當量數,以污水排放量乘以色度超標倍數再除以適用的污染當量值計算;

    畜禽養殖業水污染物的污染當量數,以該畜禽養殖場的月均存欄量除以適用的污染當量值計算,畜禽養殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。

    3、固體廢物排放量的計算問題

    固體廢物的排放量等于當期固體廢物的產生量減去當期固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量;

    企業要準確計量固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量,未準確計量的不得從其固體廢物的產生量中減去;

    企業依法將固體廢物轉移至其他企業進行貯存、處置或者綜合利用的,固體廢物的轉移量要相應計入其當期固體廢物的貯存量、處置量或者綜合利用量。反過來,企業依法接收的固體廢物轉移量,無需計入其當期固體廢物的產生量。

    4、噪聲應納稅額的計算問題

    噪聲的應納稅額為超過國家規定標準分貝數對應的具體適用稅額;

    噪聲超標分貝數不是整數值的,按四舍五入取整;

    同一企業的同一監測點當月有多個監測數據超標的,以最高一次超標聲級計算應納稅額;

    聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的,分別減半計算應納稅額。

    企業按以上標準確認完污染物的量,再乘以相應的“單價”,就能算出當期的環保稅應納稅額,接下來就是填報納稅申報表,并繳納稅款了。

     

    如何納稅申報?

    環保稅是地稅的一種,由各地地方稅務局征收,你可以選擇到當地地稅局實地申報,也可以選擇網上申報,網申的企業要自行下載當地地稅局的軟件客戶端。

    而到地稅局實地申報的企業可到當地地稅局官網下載環保稅納稅申報表模板,其分為A類申報表和B類申報表。

    與增值稅的A類申報表不同,環保稅的A類申報表不是針對一般納稅人企業的,而是適用于咱們上面說的前3種污染物監測方法,即自行監測、環保局監測、排污系數和物料衡算方法計算污染物排放量的企業。

    A類申報表包括1張主表和5張附表,企業只需根據自己排放的污染物,選擇填報相應表即可。

    而環保稅的B類申報表適用于咱們上面說的第4種污染物計算方法,即按當地規定的抽樣測算方法計算污染物排放量的企業,另外有水污染物的禽畜養殖業、小型企業和第三產業也是填報B類表。

    B類申報表只有一個主表,沒有附表,填報起來相對簡單。

    當然,如果你企業滿足一定的條件,還可以享受環保稅減免優惠,此時你還需要填報一個《環境保護稅減免稅明細計算報表》。

     

    環保稅減免條件如下

     

    對排放大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準30%的企業,減按75%征稅。

    對排放大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準50%的企業,減按50%征稅。

    對農業生產(不包括規?;B殖)、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放污染物的,和綜合利用的符合環境保護標準固體廢物的企業免征環保稅。

     

    最后,還需要注意的是,對于固體廢物的納稅申報,企業還需向稅局報送固體廢物的產生量、貯存量、處置量和綜合利用量,同時報送能夠證明固體廢物流向和數量的納稅資料,包括:

     

    固體廢物處置利用委托合同

    受委托方資質證明

    固體廢物轉移聯單

    危險廢物管理臺賬復印件等

     

    若有關納稅資料已在環境保護稅基礎信息采集表中采集且未發生變化的,企業可不再報送。

    另外,企業還應參照危險廢物臺賬管理要求,建立其他固體廢物管理臺賬,如實記錄產生固體廢物的種類、數量、流向以及貯存、處置、綜合利用、接收轉入等信息,并將固體廢物管理臺賬和相關資料留存備查。

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